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“哪些发票可以入账呀？哪些不能入账呢？”

“我这个月预估毛利20万元，需要找多少成本、费用的发票？”

这些问题，相信很多同行也经常遇到。这既是一些粗浅的小问题，也是一些严峻的大问题。说它们粗浅，是因为这些问题从根本上来说，就不是问题；说它们是大问题，是因为换了任何一位会计工作者，都难以全面、得体地回答这些问题。借此机会，老忽我把这些问题梳理如下，供代理记账公司同仁们参考。

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一、哪些发票可以入账？

1.首先需要纠正一下，题中所谓的“发票”，其实是票据的意思

发票是“发货时的票据”。企业发货时的票据有多种，如销售单、出库单、销售收款单、销售发票等，在我国发票专指销售发票。发票是一种法定票据，是由税务总局统一制定款式、或由税务总局统一监控的销售凭证。

由于发票在企业原始凭证中具有重要作用，一般企业老板往往将原始凭证统称为“发票”。所以在本文中，“发票”其实是票据的意思，也就是会计上的原始凭证。这些原始凭证，其表现形式除了发票之外，还有出入库单据、销售清单、工资表、汇总表、合同书等形式。

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2.只要是企业经济业务所产生的发票（票据）都可以入账，也都应该入账

如前所述，有些老板问哪些发票可以入账，原则上说，都可以入账。我们回答都可以入账，是有这么个前提，即默认老板所问的可以入账的发票，都是其企业经营过程中所产生的票据。试想，不是其经营业务所产生的票据，他又何以来问我能否入账呢？

进一步说，企业经营过程中所产生的票据，不但可以入账，而且应该入账，不能不入账，否则，不就是做假账了么？而做假账是违法的。

3.可以入账的发票（票据）类型列举

企业做账用的发票（票据），包括采购发票（发票联）、入库单（验收单）、付款单据、采购合同、销售发票（记账联）、出库单、销售单、收款单据、销售合同、费用报销单（原始凭证汇总表）、差旅费报销单（原始凭证汇总表）、工资汇总表、支票头、收款收据、借款单、盘点报告、会议记录、记账说明等。

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二、哪些发票不能入账？

1.只要不是企业经济业务所产生的发票（票据）都不能入账

前文说过，企业经营过程中所产生的票据都可以入账，而且应该入账。照此理解，不是企业经营过程中所产生的发票（票据），都不能入账，归纳如下：

①其它企业的票据，不能在本企业入账；

②企业股东、高管、员工个人消费后所得的票据，除报销医药费等个人福利性质的票据之外，不能在本企业入账；

③与企业不相关的个人消费后所得的票据，一律不能在本企业入账。

2.虽然是企业经济业务所产生的发票（票据），违法的、不符合规范的，仍然不能入账

企业经济业务所产生的发票（票据），其来源必须合法，其形式必须规范、有效，这样才能入账。如果来源不合法、形式不规范，则这样的发票（票据）也不能入账，列举如下：

①假发票不能入账。虽然经济业务是真实的，但发票是假的，这种情况下应要求销售方出具真发票；

②与实际往来单位不一致的发票，一般情况下不能入账。例如向甲公司采购商品，甲公司却提供了乙公司的发票，这种情况下应要求甲公司重新开具发票，或者更改购销合同和付款方式，将业务调整为向乙公司采购商品；

③发票开填不规范的不能入账。例如发票上企业名称、纳税人识别号、商品名称、金额等内容填写错误，这种情况下应要求销售方重新开具发票。

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三、有盈利的情况下需要再找多少成本、费用发票？

老板们还爱问这么一个问题：“有盈利的情况下需要再找多少成本、费用发票？”这其实是一个令人哭笑不得的问题。首先，企业盈利了，应该高兴，作为会计我恭喜你；其次，盈利之后依法纳税，计算缴纳企业所得税，这一点毫无疑义；接下来才是第三，作为老板你可以考虑怎样节税、怎样省钱，而首要的方法，还是需要去研究税法，尽量享受税收优惠。如此而已。

1.关于企业盈亏平衡

企业经营，总会有盈亏，不盈即亏，普天下企业极少有盈亏平衡、利润恰好等于零的情况下。

所谓的盈亏平衡，是指企业一段时间（一个会计年度）的利润等于零或接近于零的情况。企业所追求的，是利润大化，并非“盈亏平衡”；只是考虑到要交所得税的问题，很多老板就动起了“盈亏平衡”的脑子，想尽量少交税。只是，所谓的“盈亏平衡”，它是后期的一个结果，而不是过程，更不是起点；要通过调整结果，来进一步调整、改变过程和起点，这本身就是不合理的，甚至也是不可能的。

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2.有盈利的情况下需要再找多少成本、费用发票？

这个问题老板爱问，但作为会计，我们却难以回答。

举例来说，某企业盈利50万元，如果我回答说您再找50万的成本、费用发票，就“平衡”了，不用上企业所得税。然而这样的回答，包含这很多问题：

①盈利了，通过增加成本、费用发票的方式来减少盈利，进而少交企业所得税，这样会增加税务风险。得了钱，增加了风险，不一定划算；

②您去找几十万的成本、费用发票，也需要支付一定的税费，比如到税务机关指定的代开点去开具发票，增值税等各项税费加一块，接近5%；

③即便您花了税费得到发票，发票所反映的业务是什么，也不一定能做到账上去；做进去了，也不一定能在税前扣除；

④发票代表的是采购商品或劳务，与之配套的还有合同、发货、运输、付款、售后服务等环节，开一张发票，还要把配套的这些环节也做一遍，太累，有些还不一定能做，比如付款。

四、总结

1.只要是企业经济业务所产生的发票（票据）都可以入账，也都应该入账；

2.只要不是企业经济业务所产生的发票（票据）都不能入账；

3.虽然是企业经济业务所产生的发票（票据），违法的、不符合规范的，仍然不能入账，需要更换、重开规范票据之后才能入账；

4.企业经营要重视纳税筹划，做好事前、事中控制，少打事后虚开发票的主意。